Aprende a realizar un asiento de cierre

Finalizado el ejercicio contable, se llevarán a cabo una serie de operaciones-asientoS, para poder cerrar el ejercicio (en fecha 31 de diciembre) que constituye el asiento de cierre:

A – Operaciones no formalizadas (sin justificante)

B – Reclasificación de partidas (correcciones de cuentas, previsiones a hechos)

C – Periodificación contable (ajustes por periodificación, impuestos..)

D – Correcciones valorativas (por depreciación, amortización, deterioro, pérdidas..)

E – Provisiones (para cubrir gastos o deudas indeterminadas)

F – Regularización de existencias (el aumento significan más ingresos, y la disminución son más gastos, a efectos de P y G).

EJEMPLO ASIENTO DE CIERRE

Nº ASIENTO CUENTA ASIENTOS REGULARIZACIÓN Y CIERRE  DEBE  HEBER
1 477 Hacienda Pública, IVA repercutido    6.000,00 €
472 Hacienda Pública, IVA soportado    3.180,00 €
4750 Hacienda Pública, acreedora por IVA    2.820,00 €
2 476 Organismos de la S.Social acreedores       700,00 €
471 Organismos de la S.Social deudores       100,00 €
572 Bancos c/c       600,00 €
3 640 Sueldos y salarios    4.000,00 €
642 Seg. Social a cgo de la empresa       550,00 €
476 Organismos de la S.Social, acreedores       750,00 €
4751 H.P. acreedora por retenciones practicadas       100,00 €
460 Anticipo de remuneraciones       200,00 €
465 Remuneraciones pendtes. De pago    3.500,00 €
4 4304 Clientes M.E.        85,71 €
768 Diferencias positivas de cambio        85,71 €
5 4004 Proveedores M.E.       357,14 €
768 Diferencias positivas de cambio       357,14 €
6 610 Variación existencias de mercaderías  30.000,00 €
300 Mercaderías  30.000,00 €
612 Variación existencias de otros aprovisionamientos    4.000,00 €
327 Envases    4.000,00 €
300 Mercaderías  35.000,00 €
610 Variación de existencias de mercaderias  35.000,00 €
327 Envases    3.000,00 €
612 Variación de existencias de otros aprovisionamientos    3.000,00 €
390 Deterioro de valor de mercaderías    4.000,00 €
793 Reversión de deterioro de existencias    4.000,00 €
693 Pérdidas por deterioro de existencias  15.000,00 €
390 Deterioro de valor de mercaderías  15.000,00 €
7 420 Proveedores a largo plazo    4.000,00 €
400 Proveedores    4.000,00 €
8 480 Gastos anticipados  35.000,00 €
625 Primas de seguros  35.000,00 €
9 752 Ingresos por arrendamientos    4.200,00 €
485 Ingresos anticipados    4.200,00 €
10 490 Deterioro de valor de créditos comerciales    1.000,00 €
794 Reversión de deterioro de creditos comerciales    1.000,00 €
694 Pérdidas por deterioro de creditos comerciales    1.200,00 €
490 Deterioro de valor de creditos comerciales    1.200,00 €
11 2910 Deterioro de valor de los terrenos    7.500,00 €
791 Reversión de deterioro del inmovilizado material    7.500,00 €
CONTABILIZACIÓN DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES CALCULADO
12 6300 Impuesto corriente    8.157,86 €
473 Hacienda Pública retenciones y pagos a cta.    4.000,00 €
4752 Hacienda Publica, acreedora por el I.S.    4.157,86 €
13 6301 Impuesto diferido       700,00 €
4745 Credito por pérdidas a compensar del ejercicio X0       700,00 €

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